Мінімальне податкове зобов’язання: що це таке та скільки і коли потрібно платити новий податок на землю

Новина про те, що землевласники та землекористувачі стануть платниками мінімального податку ("МПЗ") нещодавно викликала ажіотаж в інформаційному просторі. Про те, хто і як працюватиме з цим нововведенням та які перспективи, читайте у статті юриста EVERLEGAL Карини Сагайдак. Про це пише видання Ligazakon. Про МПЗ на кого поширюється і як працює Почнемо з визначення мінімального податкового зобов'язання, яке, простими словами, є мінімальним податковим зобов'язанням, яке необхідно сплатити за користування (оренду, суборенду, емфітевзис та постійне користування) або володіння земельною ділянкою. При цьому, мінімальне податкове зобов'язання включає в себе податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, військовий збір, єдиний соціальний внесок та земельний податок. Обов'язок зі сплати МПЗ покладається на власника земельної ділянки. У разі передачі земельних ділянок в суборенду, сервітут та інші види використання земельних ділянок податок сплачується орендарем або користувачем відповідної земельної ділянки, але лише за умови, що право користування зареєстровано в установленому порядку. Формула пов'язана з нормативною грошовою оцінкою ("НГО") самої ділянки або НГО гектара в районі, де розташована земельна ділянка, і враховує показники. Для прикладу розглянемо фізичну особу-підприємця на третій спрощеній групі, яка сплачує податок на здобуття вищої освіти за ставкою 5% у 2022 році. Одноосібник користується одним гектаром землі у Хмельницькій області. При цьому мінімальний податок, який повинен сплачувати ФОП, визначається наступним чином. 30 477 грн. (НГО за 1 га землі в Хмельницькій області) * 1 га * 0,05 (спеціальна ставка, визначена Податковим кодексом України) * 12 (кількість місяців, протягом яких ФОП використовував земельну ділянку) = НГО становить 1 523 грн. Тобто, 1 523 грн – це мінімальна сума податку, яку має сплатити фізична особа-підприємець до кінця 2022 року. Якщо ФОП сплатить у 2022 році лише суму податку, що перевищує 1 523 грн. у зв'язку з реалізацією товарів з виділеної ділянки, то додаткове податкове зобов'язання до МЗП не сплачуватиметься, але якщо ФОП сплатить лише суму податку нижче 1 523 грн., то різниця підлягатиме доплаті до рівня МЗП. Це важливо МПЗ не створена, а отже, платежі повинні здійснюватися в Земельні ділянки, що перебувають у користуванні дачних (дачно-будівельних) та садівничих (городницьких) кооперативів, а також земельні ділянки, що вже перебувають у власності та користуванні членів цих кооперативів внаслідок приватизації. Земельні ділянки – це землі сільськогосподарського призначення, на які фізичні Земельні резерви  особи мають право власності та/або користування і які розташовані в межах населених пунктів станом на 1 січня 2022 року. Землі зон відчуження та зон безумовного (обов'язкового) відселення, що зазнали радіоактивного забруднення внаслідок Чорнобильської катастрофи. Крім того, відповідно до змін, внесених до Закону № 2120-IX, не буде нараховуватися та сплачуватися МПЗ за земельні ділянки, розташовані на тимчасово окупованій та ворожій території та території, визнаній забрудненою вибухонебезпечними предметами та/або фортифікаційними спорудами, у проміжних звітних 2022 та 2023 роках. МЗП не нараховуватиметься і не сплачуватиметься. Що зміниться для орендарів та землевласників Аналізуючи чинні правові норми, можна сказати, що для орендарів, які укладають договори оренди із землевласниками (наприклад, суборенди, зручно), реєструють свої права відповідно до законодавства, не ухиляються від сплати податків, не сплачують орендну плату "в конвертах" та ведуть іншу діяльність відповідно до вимог законодавства, нічого не зміниться. Водночас, якщо землевласник передає земельну ділянку орендарю без належного оформлення відносин, він зобов'язаний сплатити ПДФО. Зокрема, орендодавець отримає податкове повідомлення-рішення разом з розрахунком МПЗ до 1 липня 2023 року, але якщо контролюючий орган не надішле або не вручить документ орендодавцю, орендодавець буде звільнений від відповідальності за несплату, але залишиться зобов'язаним сплатити податок. У разі переходу права найму, суборенди або інших прав від одного орендаря до іншого розрахунок МПЗ визначається наступним чином, за умови належної реєстрації таких прав. Для користувачів, що передають права, цей строк починається з 1 січня до початку місяця, в якому закінчується строк дії відповідних прав, а для нових користувачів – з місяця, в якому набуваються відповідні права. Однак, якщо не існує національної реєстрації, пов'язаної з передачею прав на використання, МПЗ, як правило, визначається для попереднього користувача. Висновок: По-перше, запровадження МПЗ мало на меті підвищити прозорість в економіці та вивести з тіні недобросовісних орендарів та орендодавців. І це правда. Тому що для орендарів та орендодавців, які на законних підставах передають і використовують землю, насправді нічого не змінюється. При цьому в Мінагрополітики також вказали, що, серед іншого, МПЗ має сплачуватися за використання незаконно оброблюваних земель, отримання та реалізацію врожаю, але податок сплачується не в повному обсязі і частина доходів приховується. Також було підкреслено, що фермери, які обробляють землю та сплачують офіційні податки, не підпадають під дію нового податкового законодавства. Читайте також: Наступного тижня цінники на АЗС вас здивують: до чого варто бути готовим водіям Джерело: 5692.com.ua